税务总局：跨年发票报销可这样处理！

2024快要结束了，对于跨年发票报销的问题，会计们又要开始做准备了。

对于企业来说，在全年的经营活动中，员工在平时购物或出差的发票错月报销是经常的事情。但在如果是跨年还是存在一些会计处理及税务上需要注意的地方。

会计们都知道，我国的会计年度是从每年的1月1日起至12月31日止。而且，我们的会计核算制度是以权责发生制来进行账务处理。权责发生制是一种会计基础，它要求企业的收入和费用应当在其发生的会计期间内进行确认，而不论款项是否已经收付。这种原则有助于更准确地反映企业在特定会计期间的经营成果和财务状况。

权责发生制不同于收付实现制，收付实现制是以款项支付为会计核算的确认时间。而权责发生制是在收入和费用发生时，不管款项是否已支付，都要进行核算确认，并做账务处理。

所以，如果某一项采购业务或费用发生后，在当年的12月31日前未能取得发票，也应该进行账务处理。而不是等到收到发票后才入账处理。

跨年发票报销应从会计处理有税务影响两方面来考量：

一、会计处理分以下几种情况：

1、对于跨年报销的发票，如果可以预估发票的金额，则企业通常会在费用实际发生时进行预提处理，即在费用发生的当年，根据预估金额计入当期费用，同时在资产负债表中形成一项预提费用负债。等到次年发票实际报销时，再根据实际发票金额调整预提费用，同时冲减预提费用负债。

例如，2023年发生的招待业务，已付款5000元，发票因各种原因2024年才取得，如果符合相关规定，仍可在2023年的账目中进行处理，但需在2024年企业所得税汇算清缴(2025年5月31日前)时补充提供该发票作为有效凭证。会计分录：

2023年进行费用计提：

借：销售费用-业务招待费5000    

      贷：预提费用5000    

2024年报销：

借：预提费用5000    

        贷：银行存款/现金5000

2、如果费用发生、发票开具均在上一年度，但报销在下一年度，可以通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

在拿到发票时：

借：以前年度损益调整

贷：其他应付款

支付报销款时：

借：其他应付款”    

贷：银行存款

结转时：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、如果属于预付性质的发票，即使发票日期为上一年度，也应将该发票做在下一年度的账里，并在税务上进行相应的处理。

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